Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2011 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определяются в IV-м разделе Налогового кодекса Украины (НКУ). Отметим, что для большинства сограждан ставка НДФЛ (или, как его еще называют, подоходного налога), составит 15%.

Надо сказать, что редакция НКУ 2011 года не является истиной в последней инстанции, он периодически меняется. Последние изменения, касающиеся доходов физлиц, вступили в силу со 2 августа 2014 года. Ниже приводится полная таблица ставок НДФЛ в последней редакции (на 02.08.2014), к которой мы сочли необходимым дать несколько дополнительных комментариев:
  • Содержание колонки "Вид дохода" мы постарались сформулировать по возможности покороче, а также языком, доступным большинству соотечественников, а не только изощренным умам составителей НКУ.
  • В колонке "Ставка налога" есть ряд позиций, в которых указаны две ставки — 15% и (17%). Это следует понимать таким образом: ставка 15% применяется в случае, когда сумма соответствующего дохода за отчетный месяц не превышает десятитикратний размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января очетного года; иначе применяется ставка 17%
  • В последней колонке дается ссылка на соответствующие пункты IV-го раздела Налогового кодекса Украины (НКУ)
Ставки НДФЛ (налога на доходы физических лиц) в Украине в 2014 году
(действуют с 01.07.2014)
Вид дохода Ставка налога Ссылка на НКУ (IV раздел)
Доходы, полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемые плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам 15%    (17%) п.167.1
Заработная плата шахтеров, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день (и более 50% рабочего времени в год), а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных формирований 10% п.167.4
Стипендия, выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для работоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.) 15%    (17%) п.165.1.26
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности 15%    (17%) п.177.1
Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности 15%    (17%) п.178.2
Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок 15%    (17%) п.170.9
Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду 15%    (17%) п.170.1
Инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ) 15%    (17%) п.170.2
60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора 15%    (17%) п.170.8.2
Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни 15%    (17%) п.170.8.2
Сумма средств, из которой не был удержан налог, выплачиваемая вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, доверительного управления, или негосударственного пенсионного обеспечения 15%    (17%) п.170.8.2
Средства, предоставляемые работодателем как помощь на захоронение (в сумме превышение над значением двойного размера прожиточного минимума для работоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.) 15%    (17%) пп."б" п.165.1.22
Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п.170.7 НКУ 15%    (17%) п.170.7
Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ) 15%    (17%) п.164.2.18
Выигрыши, призы, подарки
Выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных зарплат не облагается п.165.1.46
Выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры 15%    (17%) абз.1 п.167.1
Прочие выигрыши или призы 30% абз.1 п.167.3
Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50% минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой сумме не облагается пп.165.1.39
Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп."б" п.165.1.1 НКУ) 15%    (17%) абз.2 п.167.3
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по правилам для налогообложения наследства (см. раздел "Наследство") 0%
5%
15%   (17%)
п.174.6
Проценты
Процент на текущий или депозитный банковский счет 15% абз.3 п.167.1
Процентный или дисконтный доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам 15% абз.4 п.167.1
Процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе 15% абз.5 п.167.1
Плата (процент), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза 15% абз.6 п.167.1
Доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института общего инвестирования 15% абз.7 п.167.1
Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) 15% абз.8 п.167.1
Доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента 15% абз.9 п.167.1
Доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью 15% абз.10 п.167.1
Проценты (дисконтные доходы), начисленные или выплаченные физическим лицам по любым другим основаниям (кроме перечисленных в п.170.4.1 НКУ) 15% п.170.4.3
Дивиденды, роялти
Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов не облагается п.165.1.18
Дивиденды, начисленные эмитентом корпоративных прав – резидентом 5% п.170.5.4
Дивиденды, начисленные по акциям или другим корпоративным правам, имеющих статус привилегированных, либо другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы 15%    (17%) п.170.5.3
Роялти 15%    (17%) п.170.3.1
Продажа недвижимости
Доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз, в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет не облагается п.172.1
Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного из объектов недвижимости, отмеченных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1 5% абз.1 п.172.2
Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства 5% абз.2 п.172.2
Продажа движимого имущества
Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. ниже) 5% п.173.1
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда, не подлежит налогообложению (как исключение из предыдущего).
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда, подлежит налогообложению по ставке 5%.
не облагается

5%
п.173.2
Наследство
Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства 0% п.174.2.1
Стоимость собственности, отмеченной в пп. "а", "б", "г" п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. "а", "б" п.174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом 0% п.174.2.1
Денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, а также денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось 0% п.174.2.1
Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства 5% п.174.2.2
Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом 15%    (17%) п.174.2.3
Доходы нерезидентов и иностранные доходы
Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются или выплачиваются нерезидентам по ставкам, определенным для резидентов п.170.10.1
Иностранные доходы 15%    (17%) п.170.11.1
Пенсии
Суммы пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из ПФУ или бюджета, если их размер превышает 10000 грн. в месяц 15%    (17%)
суммы превышения
п.164.2.19
Пенсии из иностранных источников, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ, подлежат налогообложению или облагаются в стране их выплаты 15%    (17%) п.164.2.19

Еще раз отметим, что для позиций в колонке "Ставка налога", в которых указаны две ставки — 15% и (17%), ставка 15% применяется в случае, когда сумма соответствующего дохода за отчетный месяц не превышает десятитикратний размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января очетного года; иначе применяется ставка 17%

Можно также ознакомиться с ранее действующими ставками НДФЛ:

NB: С полным текстом Налогового кодекса Украины, а также с другими нормативными документами законодательной базы Украины можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


 » Новости проекта    » Карта сайта